Reverse Charge §13b UStG — Baurechnungen ohne MwSt ausstellen
Reverse Charge §13b UStG ist eine spezifische Steuerregel im deutschen Baugewerbe: Der Leistungserbringer stellt eine Rechnung **ohne MwSt** aus, und die Steuerschuldnerschaft geht auf den Rechnungsempfänger über. Gilt für Bauleistungen an ein Unternehmen, das selbst Bauleistungen erbringt. Die Freistellungsbescheinigung ist dafür keine Voraussetzung - sie betrifft die Bauabzugsteuer und wird am Ende der Anleitung erklärt. Diese Anleitung zeigt, wie Sie das in NiemieckaFaktura einrichten: wann die App Reverse Charge selbst aktiviert und wann Sie es mit dem Schalter auf der Rechnung aktivieren.
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Prüfen Sie, ob §13b für Ihre Transaktion gilt
Reverse Charge §13b bei Bauleistungen wenden Sie an, wenn beide Bedingungen erfüllt sind:
- Es ist eine Bauleistung — Mauer-, Installations-, Ausbau-, Dachdeckerarbeiten usw. (nicht: Reinigung, Büroplanung, Beratung)
- Der Empfänger erbringt selbst Bauleistungen — nachhaltig, mindestens 10 % seines Umsatzes (Bauleistender). Der einfachste Nachweis ist die Bescheinigung USt 1 TG seines Finanzamts.
Die deutsche USt-IdNr des Empfängers allein genügt nicht, und die Freistellungsbescheinigung ist keine Voraussetzung für §13b. Sind die Bedingungen nicht erfüllt — stellen Sie eine normale Rechnung mit 19 % MwSt aus.
Unternehmen ohne Sitz in Deutschland: Hat Ihr Unternehmen in Deutschland weder Sitz noch Betriebsstätte und wohnen Sie nicht in Deutschland, schuldet ein unternehmerischer Empfänger die Steuer (§13b Abs. 2 Nr. 1) auch dann, wenn er selbst keine Bauleistungen erbringt. Im Zweifel fragen Sie Ihren Steuerberater.
Nicht sicher, ob die Leistung "Bauleistung" im Sinne des §13b ist? Kriterium: Eingriff in die Bausubstanz. Klimaanlage montieren — ja. Klimaanlage warten — nein. Details: [Reverse Charge §13b UStG im Baugewerbe](/blog/reverse-charge-13b-ustg-budownictwo).
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Bescheinigung USt 1 TG vom Kunden einholen
Vor der ersten §13b-Rechnung fordern Sie vom Kunden die aktuelle Bescheinigung USt 1 TG seines Finanzamts an. Sie bestätigt, dass der Kunde selbst Bauleistungen erbringt, und gilt höchstens 3 Jahre. Bewahren Sie eine Kopie auf — in den Kundendaten können Sie Nummer und Gültigkeit eintragen und das PDF anhängen.
Achtung: Ohne Bescheinigung beurteilen Sie selbst, ob der Kunde die Bedingung erfüllt. Liegen Sie falsch, kann Ihnen die Umsatzsteuer aus dieser Rechnung nachberechnet werden. Im Zweifel fragen Sie Ihren Steuerberater.
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Kunden als §13b kennzeichnen
Gehen Sie zu Kunden, finden Sie die Firma und klicken Sie auf Bearbeiten. Aktivieren Sie die Option Steuerschuldnerschaft (Reverse Charge) und tragen Sie Nummer und Gültigkeit der Bescheinigung USt 1 TG ein. Ab jetzt aktiviert die App Reverse Charge bei einer neuen Baurechnung für diesen Kunden selbst - wann genau und mit welchen Ausnahmen, zeigt der nächste Schritt.
Speichern.
Die §13b-Kennzeichnung wird einmal in den Kundendaten gespeichert - bei Baurechnungen müssen Sie nicht bei jedem Beleg daran denken. Bei anderen Rechnungen (z. B. einer normalen Rechnung mit leerem Ortsfeld oder mit der Voreinstellung Leistungsort) aktivieren Sie Reverse Charge selbst, wenn es zutrifft.
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Rechnung ausstellen - Reverse Charge in der Zusammenfassung prüfen
Erstellen Sie eine neue Rechnung und wählen Sie den zuvor gekennzeichneten Kunden. Die App aktiviert Reverse Charge nach §13b selbst, wenn die Rechnungsart Bau Rechnung, Abschlagsrechnung, Schlussrechnung oder Materialrechnung ist oder wenn es sich um eine normale Rechnung handelt, bei der im Ortsfeld die Bezeichnung Bauvorhaben oder Objekt gewählt und das Feld ausgefüllt ist (die Voreinstellung Leistungsort zählt nicht). Bei aktiviertem Reverse Charge wird das System:
- Den MwSt-Satz für alle Positionen auf 0 % setzen
- Den Hinweis „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers gemäß § 13b UStG (Reverse Charge). Der Leistungsempfänger ist verpflichtet, die Umsatzsteuer abzuführen.“ zur Rechnung hinzufügen (Pflicht nach §14a Abs. 5 UStG)
- Den Bereich "Umsatzsteuer zu zahlen" in der Zusammenfassung weglassen
Die Automatik ändert keine Rechnung, auf der bereits etwas anderes eingestellt ist: Kleinunternehmer §19, Differenzbesteuerung §25a, Steuerbefreiung §4 Nr. 1 oder ein von Hand gewählter Reverse-Charge-Typ. In allen anderen Fällen (z. B. normale Rechnung mit leerem Ortsfeld oder mit der Voreinstellung Leistungsort) aktivieren Sie, wenn Reverse Charge zutrifft, den Schalter Reverse Charge im Schritt Zusammenfassung selbst (in der Android-App: Schritt Positionen, Bereich Optionen, Schalter Reverse Charge). Der Schalter ist aktiv, wenn der Kunde aus Ihrer Kundenliste ein Unternehmen ist; bei einer Privatperson ist er inaktiv, und beim Wechsel zu einer Privatperson schaltet die App Reverse Charge ab. Prüfen Sie diesen Schalter, bevor Sie die Rechnung finalisieren.
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Pflichtangaben im PDF prüfen
Vor dem Versand an den Kunden öffnen Sie die PDF-Vorschau und stellen Sie sicher, dass auf der Rechnung steht:
- „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers gemäß § 13b UStG“ (sichtbar bei jeder Position oder im Fußbereich)
- Ihre Steuernummer oder USt-IdNr des Verkäufers
- USt-IdNr des Kunden (Empfänger) — falls vorhanden
- "Bauvorhaben" — bei Rechnungen zu konkreten Baustellen, Name/Adresse des Objekts
- Kein Abschnitt "zzgl. 19 % USt" — stattdessen die Reverse-Charge-Notiz
Ohne diese Angaben kann die Rechnung vom Finanzamt des Kunden beanstandet werden.
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Finalisieren und senden
Standardmäßig: Zusammenfassung → Rechnung finalisieren → PDF im ZUGFeRD-2.3-Format → per E-Mail aus der App versenden oder herunterladen und selbst versenden. Der Kunde bucht die Rechnung ohne MwSt und führt die Reverse-Charge-Steuer in seiner MwSt-Erklärung selbst ab.
Was der Kunde bucht
Das Verständnis des Reverse Charge hilft durch die Perspektive der Gegenseite:
- Ihre Rechnung: 10.000 € netto, MwSt 0 € (§13b), brutto 10.000 €
- Kunde zahlt: 10.000 € (so viel steht auf der Rechnung)
- Kunde in seiner MwSt-Erklärung:
- Meldet 1.900 € MwSt zur Zahlung (19 % von 10.000 €)
- Gleichzeitig meldet er 1.900 € MwSt zum Abzug
- Die Beträge gleichen sich aus — netto zahlt der Kunde nichts an das Amt
- Nettoeffekt: null MwSt auf beiden Seiten, der Staat verliert nichts, Sie müssen keine MwSt abführen
Vorteil für Sie: Sie halten die MwSt des Kunden nicht wochenlang zurück (Cashflow). Vorteil für den Kunden: er finanziert die MwSt nicht, bevor er sie in der Erklärung zurückerhält.
Wenn die Bescheinigung USt 1 TG des Kunden abläuft
Die Bescheinigung gilt höchstens 3 Jahre — behalten Sie das Datum in den Kundendaten im Blick (die App schickt 14 Tage vor Ablauf eine E-Mail). Nach Ablauf fordern Sie eine neue an. Ohne sie beurteilen Sie selbst, ob der Kunde weiterhin Bauleistungen erbringt; im Zweifel fragen Sie Ihren Steuerberater, bevor Sie die nächste Rechnung ohne MwSt stellen.
Freistellungsbescheinigung — Ihr Dokument, nicht das des Kunden
Die Freistellungsbescheinigung (§48b EStG) betrifft die Einkommensteuer (Bauabzugsteuer), nicht die Umsatzsteuer. Sie gehört dem Leistenden, also Ihnen — Ihr Finanzamt stellt sie aus — und Sie geben dem Auftraggeber eine Kopie. Ohne sie behält ein unternehmerischer Auftraggeber 15 % der Bruttovergütung ein (bei §13b: netto zuzüglich der Umsatzsteuer, die der Auftraggeber schuldet — z. B. 10.000 € netto → 1.785 €) und führt sie an Ihr Finanzamt ab, sobald er Ihnen im Jahr mehr als 5.000 € zahlt. Das gilt auch für §13b-Rechnungen. Tragen Sie das Ablaufdatum Ihrer Bescheinigung in den Firmendaten ein — die App erinnert Sie rechtzeitig.
Weiterer Kontext
- Rechtsgrundlage und praktische Beispiele: Reverse Charge §13b UStG im Baugewerbe
- Wie erhalten Sie die Freistellungsbescheinigung vom Finanzamt: Freistellungsbescheinigung — wofür und wie erhalten
- Für EU-Dienstleistungen (nicht Bau): Reverse Charge §3a UStG